8月26日，中國證監(jiān)會、中國財政部與美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）簽署審計監(jiān)管合作協(xié)議，將于近期啟動相關合作。

“中美審計監(jiān)管合作協(xié)議的簽署標志著雙方通過加強合作解決中概股審計監(jiān)管問題邁出了關鍵一步，符合市場的期盼和預期。”中國證監(jiān)會有關負責人晚間表示，下一步雙方將根據(jù)合作協(xié)議對相關會計師事務所合作開展日常檢查與調(diào)查活動，并對合作效果作出客觀評估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計監(jiān)管問題，從而避免自美被動退市。

“我們期待與美方監(jiān)管部門以專業(yè)務實的態(tài)度積極推進合作，共同努力實現(xiàn)積極的成果。”前述負責人稱。

(資料圖片僅供參考)

目前，有超過200家中國公司在美國資本市場上市，有30余家中國境內(nèi)會計師事務所在PCAOB注冊，能夠為在美上市的中國公司提供審計服務。

合作協(xié)議主要內(nèi)容

合作協(xié)議主要就雙方對相關會計師事務所合作開展日常檢查與執(zhí)法調(diào)查作出了具體安排，約定了合作目的、合作范圍、合作形式、信息使用、特定數(shù)據(jù)保護等重要事項。

合作協(xié)議包括以下重點內(nèi)容：一是確立對等原則。協(xié)議條款對雙方具有同等約束力。中美雙方均可依據(jù)法定職責，對另一方轄區(qū)內(nèi)相關事務所開展檢查和調(diào)查，被請求方應在法律允許范圍內(nèi)盡力提供充分協(xié)助。

二是明確合作范圍。合作協(xié)議范圍包括協(xié)助對方開展對相關事務所的檢查和調(diào)查。其中，中方提供協(xié)助的范圍也涉及部分為中概股提供審計服務、且審計底稿存放在內(nèi)地的香港事務所。

三是明確協(xié)作方式。雙方將提前就檢查和調(diào)查活動計劃進行溝通協(xié)調(diào)，美方須通過中方監(jiān)管部門獲取審計底稿等文件，在中方參與和協(xié)助下對會計師事務所相關人員開展訪談和問詢。

審計監(jiān)管直接對象是會計所

值得注意的是，審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務所，而非其審計的上市公司。

對會計師事務所開展監(jiān)管，必然涉及到審計工作底稿。以日常檢查為例，監(jiān)管機構除檢查會計師事務所內(nèi)部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計工作底稿，以檢驗事務所的工作質(zhì)量。

審計工作底稿是事務所開展審計過程中，對其制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論等所作的“工作記錄”。

審計工作底稿的主要功能是記載審計師是否依照審計準則盡職盡責地驗證企業(yè)收入支出等財務信息準確性，因此一般并不包括國家秘密、個人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

“需要說明的是，審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務所，而非其審計的上市公司。從跨境審計監(jiān)管合作的國際實踐看，上市地監(jiān)管機構一般每年抽選部分會計師事務所進行檢查，并在受檢事務所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質(zhì)量風險的審計項目加以驗證，以評估事務所的審計工作質(zhì)量。”前述負責人表示，對于中美審計監(jiān)管合作而言，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計項目。

完善規(guī)則，解決敏感信息處理問題

在合作協(xié)議框架下，審計工作底稿如含有一些敏感信息，能否得到必要的保護？

事實上，近年來我國數(shù)據(jù)安全法、個人信息保護法等信息安全相關法律法規(guī)陸續(xù)施行，相關市場主體的信息安全責任更加明確，操作上更加有章可循。企業(yè)無論上市與否，都有義務嚴格遵守本國法律法規(guī)。

“近期中國證監(jiān)會等部門完善了境外上市相關保密和檔案管理規(guī)定，對規(guī)范審計工作底稿信息安全管理提出明確要求，”前述負責人表示，這進一步落實了上市公司信息安全的主體責任，同時為上市企業(yè)和會計師事務所依法依規(guī)保管和處理涉密敏感信息提供了更加細化和可執(zhí)行的指引，有助于在滿足會計審計要求的前提下做好底稿編制工作，并依法保護相關信息安全。