26日，北交所發(fā)布通知，要求做好上市公司2022年年度報(bào)告披露相關(guān)工作。其中明確，上市公司應(yīng)于2023年1月13日前完成年度報(bào)告披露時(shí)間的預(yù)約；應(yīng)當(dāng)在2023年4月28日前完成年度報(bào)告的披露。

年報(bào)編制

通知要求，上市公司應(yīng)提前確定披露時(shí)間，由保薦機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)支持平臺提交預(yù)約申請。上市公司應(yīng)按照預(yù)約時(shí)間披露，盡量減少變更情況。如需變更披露時(shí)間的，應(yīng)提前5個(gè)交易日提出變更申請，確有特殊原因無法提前5個(gè)交易日提出申請的，應(yīng)及時(shí)披露年度報(bào)告預(yù)約披露時(shí)間變更公告。

(資料圖片)

北交所將于2023年1月3日9:00起開放年度報(bào)告預(yù)約系統(tǒng)。上市公司應(yīng)當(dāng)于2023年1月13日前完成年度報(bào)告披露時(shí)間的預(yù)約。

根據(jù)通知，上市公司不得披露未經(jīng)董事會審議通過的年度報(bào)告，董事會已經(jīng)審議通過的，不得以董事、高級管理人員對年度報(bào)告內(nèi)容有異議為由不按時(shí)披露定期報(bào)告。

上市公司應(yīng)當(dāng)將年度報(bào)告摘要與年度報(bào)告一同披露，并同時(shí)披露董事會對募集資金使用情況的自查報(bào)告、保薦機(jī)構(gòu)對募集資金存放及使用情況的核查報(bào)告、會計(jì)師事務(wù)所對募集資金存放和使用情況的鑒證報(bào)告以及對資金占用的專項(xiàng)審核意見。上市公司報(bào)告期扣除非經(jīng)營性損益前后歸屬于上市公司股東的凈利潤孰低者為負(fù)值的，公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)披露負(fù)責(zé)審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所對營業(yè)收入扣除事項(xiàng)及扣除后營業(yè)收入金額出具的專項(xiàng)核查意見。

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的，應(yīng)當(dāng)在披露年度報(bào)告時(shí)同時(shí)披露以下文件：(1)董事會對審計(jì)意見涉及事項(xiàng)的專項(xiàng)說明和決議；(2)獨(dú)立董事對審計(jì)意見涉及事項(xiàng)發(fā)表的意見；(3)監(jiān)事會對董事會專項(xiàng)說明的意見和決議；(4)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師出具的專項(xiàng)說明。

通知明確，北交所已根據(jù)《年報(bào)準(zhǔn)則》制定上市公司2022年度報(bào)告和摘要模板，上市公司應(yīng)當(dāng)按照年度報(bào)告和摘要模板的要求及時(shí)編制年度報(bào)告和摘要，并在預(yù)約時(shí)間披露。2023年1月3日至4月28日期間新上市且上市前未披露年度報(bào)告的公司，應(yīng)當(dāng)按照上市公司年度報(bào)告和摘要模板編制和披露。

披露時(shí)間方面，通知要求，上市公司應(yīng)當(dāng)在2023年4月28日前完成年度報(bào)告的披露，上市公司年度報(bào)告的披露時(shí)間應(yīng)不晚于母公司及合并報(bào)表范圍內(nèi)的控股子公司的年度報(bào)告披露時(shí)間。

上市公司預(yù)計(jì)不能在2023年4月28日前披露年度報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知保薦機(jī)構(gòu)，并在2023年4月14日前向北交所提交書面報(bào)告，并公告不能按期披露的原因、解決方案及延期披露的最后期限。

上市公司未在2023年4月28日前披露年度報(bào)告或者半數(shù)以上董事無法保證公司所披露年度報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性(以下簡稱“未按規(guī)定披露年報(bào)情形”)，且未在要求期限內(nèi)改正的，應(yīng)按照《上市規(guī)則》的規(guī)定，向本所申請辦理對公司股票及其衍生品種的停牌。

對于存在未按規(guī)定披露年報(bào)情形且無正當(dāng)理由未能在2023年4月28日前披露或改正的上市公司，本所將對其及相關(guān)責(zé)任主體采取公開譴責(zé)的紀(jì)律處分，并記入證券期貨市場誠信檔案數(shù)據(jù)庫。

業(yè)績快報(bào)和業(yè)績預(yù)告方面，通知要求，上市公司年度報(bào)告披露前出現(xiàn)業(yè)績泄露，或者出現(xiàn)業(yè)績傳聞且公司股票交易出現(xiàn)異常波動的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露業(yè)績快報(bào)；預(yù)計(jì)不能在會計(jì)年度結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)披露年度報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)年度結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)披露業(yè)績快報(bào)。在年度報(bào)告披露前，預(yù)計(jì)上一會計(jì)年度凈利潤發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)績預(yù)告。

通知還明確了敏感期交易。根據(jù)《上市規(guī)則》，上市公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員在下列期間不得買賣本公司股票：

(1)公司年度報(bào)告公告前30日內(nèi)，因特殊原因推遲年度報(bào)告日期的，自原預(yù)約公告日前30日起算，直至公告日日終；(2)公司業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報(bào)公告前10日內(nèi)。

規(guī)范財(cái)務(wù)信披

通知強(qiáng)調(diào)，上市公司應(yīng)當(dāng)健全公司財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行信息披露，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

一是會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更及會計(jì)差錯(cuò)更正。

上市公司報(bào)告期內(nèi)存在會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更及會計(jì)差錯(cuò)更正的，應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露更正情況、更正原因及影響；涉及追溯調(diào)整或重述的，應(yīng)當(dāng)披露對以往各年度經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響金額。涉及會計(jì)差錯(cuò)更正的，還應(yīng)當(dāng)披露會計(jì)師事務(wù)所出具的專項(xiàng)說明。差錯(cuò)更正涉及更換會計(jì)師事務(wù)所的，專項(xiàng)說明應(yīng)當(dāng)包括是否就相關(guān)事項(xiàng)與前任會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了必要的溝通。

二是資產(chǎn)減值有關(guān)事項(xiàng)。

上市公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中應(yīng)遵照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號——商譽(yù)減值》等有關(guān)要求，在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能出現(xiàn)減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測試。上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中充分披露導(dǎo)致重大資產(chǎn)損失的原因、損失金額、資產(chǎn)(或資產(chǎn)組)可收回金額的確定方法、關(guān)鍵假設(shè)及依據(jù)等。

三是防范控股股東資金占用。

上市公司應(yīng)按照《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第9號——上市公司控股股東資金占用及其審計(jì)》，建立健全完善的公司治理和內(nèi)部控制，防范控股股東資金占用及違規(guī)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，配合注冊會計(jì)師審計(jì)工作，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

通知還強(qiáng)調(diào)，上市公司預(yù)計(jì)將出現(xiàn)《上市規(guī)則》10.3.1條規(guī)定的財(cái)務(wù)類強(qiáng)制退市風(fēng)險(xiǎn)警示情形的，應(yīng)當(dāng)在2023年1月31日前，發(fā)布股票可能被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的風(fēng)險(xiǎn)提示公告，并在披露年度報(bào)告前至少再發(fā)布兩次風(fēng)險(xiǎn)提示公告。風(fēng)險(xiǎn)提示公告應(yīng)當(dāng)說明可能被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的原因，已采取或擬采取的措施等內(nèi)容。

上市公司出現(xiàn)《上市規(guī)則》10.3.1條第一款第一至三項(xiàng)適用情形的，應(yīng)當(dāng)在披露年度報(bào)告的同時(shí)，披露公司股票交易將被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的公告，并立即向北交所報(bào)告。

保薦機(jī)構(gòu)與會計(jì)師事務(wù)所

通知還要求，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和督促所督導(dǎo)上市公司規(guī)范履行信息披露義務(wù)，在年度報(bào)告披露期間，做好以下工作：

1.重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上市公司的財(cái)務(wù)及信息披露規(guī)范性，如財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)，主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)是否存在重大異常等；關(guān)注募集資金使用情況，如募集資金使用是否合規(guī)、用途變更是否履行決策程序等；關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的合法合規(guī)性，如交易披露完整性、決策程序履行、定價(jià)公允情況等；關(guān)注資金占用情況，對外擔(dān)保決策程序履行及披露情況；以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營異常、重大未決訴訟等；關(guān)注關(guān)鍵主體的履職情況，如存在關(guān)鍵主體無法保證年度報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的，是否說明具體的異議事項(xiàng)及異議理由等。

保薦機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)上市公司已披露信息存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，應(yīng)當(dāng)要求上市公司進(jìn)行更正或補(bǔ)充；上市公司拒不更正或補(bǔ)充的，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告。

2.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見

上市公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，且涉及事項(xiàng)屬于違反企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范性規(guī)定的，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促上市公司對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行糾正。

3.特殊報(bào)告事項(xiàng)

保薦機(jī)構(gòu)知悉上市公司2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)告被會計(jì)師事務(wù)所出具否定意見或者無法表示意見，或其經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告。

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在具體工作中，注意以下事項(xiàng)：

1.充分評估上市公司風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)師事務(wù)所在年度報(bào)告審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，審慎評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)針對性重點(diǎn)了解相關(guān)行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控有效性和財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾風(fēng)險(xiǎn)，保持職業(yè)懷疑，有效識別、評估和應(yīng)對因舞弊和錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)抓好重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)、關(guān)聯(lián)交易、資金流出事項(xiàng)、資產(chǎn)減值、研發(fā)費(fèi)用、重大非常規(guī)交易、會計(jì)差錯(cuò)更正、金融工具、企業(yè)合并等重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，對于商業(yè)實(shí)質(zhì)存疑的事項(xiàng)，應(yīng)充分評估管理層目的和動機(jī)，有針對性地制定并實(shí)施審計(jì)程序，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見。

3.提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵照《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等規(guī)定的要求開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性管理，委派滿足獨(dú)立性要求、具備專業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識，提升審計(jì)工作的水平；建立健全與上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的質(zhì)量控制制度，強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制復(fù)核，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。(中新經(jīng)緯APP)