2022年的政府工作報(bào)告中提到，全面實(shí)行股票發(fā)行注冊(cè)制，促進(jìn)資本市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。要在全市場(chǎng)實(shí)行注冊(cè)制，確保改革行穩(wěn)致遠(yuǎn)，必須進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，增強(qiáng)各方合力，推動(dòng)形成有利于全面實(shí)行注冊(cè)制的良好市場(chǎng)生態(tài)，確保改革平穩(wěn)落地。

作為“看門人”的審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)，責(zé)任重大。怎樣勤勉履職，履行好“看門人”角色，兩會(huì)期間，多位來(lái)自行業(yè)內(nèi)的代表委員給出了建議，他們普遍認(rèn)為，在全面推進(jìn)注冊(cè)制的背景下，必須以質(zhì)量管理為核心，以風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題為導(dǎo)向，審慎把關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的精準(zhǔn)性、敏銳性，主動(dòng)作為，加快提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，助力提升資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。

從嚴(yán)監(jiān)管

為注冊(cè)制保駕護(hù)航

注冊(cè)制下，監(jiān)管層在發(fā)行條件上做減法，注冊(cè)審核遵循以信息披露為中心的監(jiān)管理念，審核效率進(jìn)一步提高。同時(shí)，在強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)方面做加法，確立依法、全面、從嚴(yán)監(jiān)管理念，零容忍打擊欺詐發(fā)行、財(cái)務(wù)造假和審計(jì)、評(píng)估違法違規(guī)行為，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)、公正執(zhí)業(yè)。目前，證監(jiān)會(huì)在審計(jì)、評(píng)估監(jiān)管方面已形成全鏈條“精準(zhǔn)狠”監(jiān)管體系。以備案監(jiān)管為抓手，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的首次備案管理和新所執(zhí)業(yè)規(guī)范引導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性存疑、專業(yè)勝任能力存疑、投資者保護(hù)能力不足、承接與自身執(zhí)業(yè)能力不匹配的高風(fēng)險(xiǎn)證券服務(wù)業(yè)務(wù)等四類首次備案異常情形問(wèn)詢，把好證券審計(jì)、評(píng)估市場(chǎng)第一道關(guān)口；以年報(bào)審計(jì)監(jiān)管為抓手，強(qiáng)化對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)過(guò)程的事中督導(dǎo)，通過(guò)審計(jì)監(jiān)管壓力傳導(dǎo)促進(jìn)提高審計(jì)、評(píng)估質(zhì)量和上市公司信息披露質(zhì)量；以年報(bào)審閱分析為抓手，聚焦財(cái)務(wù)舞弊和日常監(jiān)管有關(guān)重點(diǎn)問(wèn)題和線索，提高上市公司財(cái)務(wù)信息披露和審計(jì)、評(píng)估違法違規(guī)線索發(fā)現(xiàn)能力；以監(jiān)督檢查為抓手，加大對(duì)有關(guān)問(wèn)題線索的檢查力度，對(duì)審計(jì)、評(píng)估違法違規(guī)行為“零容忍”查處。同時(shí)，強(qiáng)化審計(jì)信息披露，發(fā)布從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所資本市場(chǎng)執(zhí)業(yè)信息，強(qiáng)化上市公司選聘變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的信息披露，不斷提升證券審計(jì)透明度。

統(tǒng)計(jì)顯示，2021年，證監(jiān)會(huì)共對(duì)14家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所、32人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行政處罰，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入4000余萬(wàn)元，罰款9000余萬(wàn)元，還對(duì)市場(chǎng)影響惡劣的5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了證券市場(chǎng)禁入。

全國(guó)人大代表、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人胡少先指出，注冊(cè)制下，發(fā)行人信息披露的質(zhì)量直接影響到發(fā)行上市的成敗，對(duì)信息披露起到把關(guān)作用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的作用更加前臺(tái)化，在從嚴(yán)監(jiān)管的形勢(shì)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，更加注重質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)控，規(guī)范執(zhí)業(yè)，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

“注冊(cè)制下，資本市場(chǎng)監(jiān)管趨勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)，證券審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任日益重大?！比珖?guó)人大代表、天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人余瑞玉表示，證券審計(jì)機(jī)構(gòu)既要保證專業(yè)性又要保證獨(dú)立性，在新的市場(chǎng)環(huán)境中，只有審慎把關(guān)項(xiàng)目，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的精準(zhǔn)性，才能滿足注冊(cè)制下中介機(jī)構(gòu)“看門人”的要求。

全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)眾聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估土地房地產(chǎn)估價(jià)有限公司董事長(zhǎng)黃西勤認(rèn)為，從短期看，嚴(yán)格的監(jiān)管確實(shí)會(huì)增加執(zhí)業(yè)壓力，但從長(zhǎng)期看，只有從嚴(yán)監(jiān)管，才能擁有規(guī)范、透明、開放、有活力、有韌性的資本市場(chǎng)，而這種高質(zhì)量發(fā)展的資本市場(chǎng)會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)參與證券服務(wù)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展，這是一個(gè)良性循環(huán)，是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，也是必由之路。

審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)

要做合格“看門人”

近年來(lái)經(jīng)過(guò)持續(xù)從嚴(yán)監(jiān)管，證券審計(jì)評(píng)估市場(chǎng)生態(tài)不斷優(yōu)化。“擁抱監(jiān)管，切實(shí)提升自身執(zhí)業(yè)能力，做好資本市場(chǎng)看門人”，成為本次兩會(huì)審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)代表委員們的一致看法。

胡少先指出，從嚴(yán)監(jiān)管下多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在不斷加強(qiáng)質(zhì)量管理，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)意見發(fā)表趨于謹(jǐn)慎，不愿為問(wèn)題公司“托底”，獨(dú)立客觀公正執(zhí)業(yè)理念逐步深化。

余瑞玉指出，《證券法》大幅提升證券服務(wù)機(jī)構(gòu)違法違規(guī)成本、首單證券特別代表人訴訟落地進(jìn)一步強(qiáng)化民事追責(zé)，《刑法修正案（十一）》強(qiáng)化對(duì)提供虛假證明文件的刑事追責(zé)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)證券審計(jì)違法違規(guī)的立體追責(zé)，審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)識(shí)到提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的緊迫性，內(nèi)部管理混亂的審計(jì)機(jī)構(gòu)將逐步從證券審計(jì)市場(chǎng)出清。從嚴(yán)監(jiān)管之下，審計(jì)機(jī)構(gòu)要?dú)w位盡責(zé)，培養(yǎng)高素質(zhì)的多元化人才隊(duì)伍，優(yōu)化審計(jì)手段，加大對(duì)數(shù)字化、智能化審計(jì)方法和工具的投入與運(yùn)用，借助科技手段提升審計(jì)效率，促進(jìn)專業(yè)服務(wù)質(zhì)量持續(xù)改善和提升。

目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所越來(lái)越認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量是其在資本市場(chǎng)賴以生存和發(fā)展的生命線，并積極采取多項(xiàng)措施提升審計(jì)質(zhì)量。多數(shù)機(jī)構(gòu)針對(duì)質(zhì)控盲點(diǎn)修訂完善質(zhì)控制度，升級(jí)管控手段，質(zhì)控人員全程高頻參與項(xiàng)目決策，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)把關(guān)，前往審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，跟進(jìn)重大事項(xiàng)，細(xì)化底稿復(fù)核。針對(duì)“放飛機(jī)”問(wèn)題，已有機(jī)構(gòu)在常規(guī)審計(jì)樣本測(cè)試外執(zhí)行額外抽樣，重點(diǎn)鎖定特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域測(cè)試樣本，加大檢查力度，確保審計(jì)質(zhì)量。

全國(guó)政協(xié)委員、中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)范樹奎指出，評(píng)估機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮核心優(yōu)勢(shì)，在提升財(cái)務(wù)信息客觀性、準(zhǔn)確性、有效性上發(fā)揮專業(yè)作用，在減值測(cè)試、公允價(jià)值計(jì)量、價(jià)值重估中發(fā)揮自身價(jià)值計(jì)量?jī)?yōu)勢(shì)，起到更為客觀反映資產(chǎn)公允價(jià)值的作用，在提升上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量方面歸位盡責(zé)。

“評(píng)估機(jī)構(gòu)要做到誠(chéng)信為本、找準(zhǔn)定位、專業(yè)執(zhí)業(yè)，以提升競(jìng)爭(zhēng)力?！秉S西勤表示，“作為第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)，誠(chéng)信是評(píng)估機(jī)構(gòu)的基石，要持續(xù)做好誠(chéng)信建設(shè)，為歸位盡責(zé)提供堅(jiān)實(shí)有利的底盤；找準(zhǔn)定位，為歸位盡責(zé)提供找準(zhǔn)定位的方向盤；專業(yè)執(zhí)業(yè)，為歸位盡責(zé)提供持久有力的發(fā)動(dòng)機(jī)”。

黃西勤指出，市場(chǎng)各方應(yīng)為優(yōu)化資本市場(chǎng)評(píng)估生態(tài)一起努力。監(jiān)管、評(píng)估機(jī)構(gòu)、資本市場(chǎng)的其他參與者都應(yīng)該發(fā)揮自己的力量。監(jiān)管應(yīng)全面監(jiān)管，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)自身能力建設(shè)，市場(chǎng)的其他參與者應(yīng)積極行使監(jiān)督的權(quán)利，多層次、多角度來(lái)優(yōu)化資本市場(chǎng)評(píng)估生態(tài)。

記者了解到，在對(duì)審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的后續(xù)監(jiān)管中，證監(jiān)會(huì)將聚焦重點(diǎn)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)質(zhì)量管理體系的監(jiān)管、聚焦重點(diǎn)項(xiàng)目強(qiáng)化對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)公司與高風(fēng)險(xiǎn)所相結(jié)合、連續(xù)換所及年報(bào)審計(jì)期間換所等異常換所的監(jiān)管，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域強(qiáng)化對(duì)收入審計(jì)、審計(jì)意見恰當(dāng)性等監(jiān)管，加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況監(jiān)督，“精準(zhǔn)狠”查處審計(jì)評(píng)估違法違規(guī)行為，督促審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，助力提升資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。

來(lái)源：證券時(shí)報(bào)網(wǎng)